金税三期背景下的企业税务法律风险防范

2019年4月1日起，金税三期系统并库将原国税系统和地税征管系统两个数据库合并成一个数据库，同时对征管流程和岗责体系进行梳理和配置，实现岗位设置、工作流程以及参数配置等统一 。以互联网+、大数据著称的金税三期系统，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。

金税三期系统下，纳税人将大大缩短办税时间、提升办税体验，同时相关的税务法律风险也会骤然升温。

一、 企业税务管理面临挑战

    金税三期全面并库上线后，税务稽查已经由“人查”、“账查”等传统方式全面进入了大数据税务稽查时代，因此对于企业税务风险管理面临更多挑战。

   首先，企业将受到全税种监管。合并前，由于国税、地税机关各自征管税种有所不同，国税或地税机关对企业进行稽查时，如涉及非本机关征管范围的税种一般不再进行深究。合并后，企业每一个税种都要受到同一部门监管，企业的违法行为将无所遁形。

其次，对企业税务合规性提出更高要求。企业对于生产经营中各要素（如人员、资金、有形和无形资产）和各流程环节（如研发、采购、生产、存储、销售/服务等）形成的各种涉税数据，以及经营链中的实物流和资金流形成的“信息流”等企业经济活动所有流程信息均在税务机关的数据库内共享，并要求企业的账务处理、发票开具、纳税申报等必须在系统中匹配，从而导致企业违法成本急剧上升。

最后，企业税务风险点的增加。金税三期系统通过对纳税人信息整合、全税种纳税信息交叉对比分析，以达到识别、预警企业税务风险点的目的。金税三期后，企业发生税务异常风险及被税务系统比对认定为披露异常的情况也会增多。

二、 企业税务法律风险的防范

在互联网+税务管理模式下，企业需要加强税务风险评估及管理，建立税务法律风险控制制度，从而降低税务法律风险。

1、 企业税务法律风险定期评估

 定期评估企业税务的合规性。分析企业组织架构、经营业务、交易模式以识别企业税务法律风险点；核查企业合同流、资金流、信息流及票据流等企业经济活动全部流程是否符合合同法、税法及相关法律法规；核验企业纳税申报及各项税款缴纳是否符合税法规定，发现企业可能存在违反税务法律法规的行为，评价不合规税务处理可能给企业带来税务法律风险和影响。提出税务风险应对措施及解决方案，纠正企业违规或违法行为，以及时控制税务法律风险。

2、 建立规范企业税务风险管理体系

 企业可围绕控制环境、税收风险识别和分析评估、税收风险控制活动、信息与沟通、监督与改进等五要素，建立税收风险内控制度体系。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。企业内部各部门及其下属分子公司在各业务流程、涉税事项各环节处理相关税收法律风险时有制度可依据，以最大限度的控制企业的税务法律风险。